Afin d’analyser les règles de la dépréciation des actifs, il convient de distinguer deux cas : l’actif isolé et les unités génératrices de trésorerie (UGT).

- Les règles de l’actif isolé s’appliquent au cas où l’actif génère des entrées de trésorerie indépendamment des autres actifs.
Il faut alors raisonner en fonction de la valeur recouvrable de l’actif isolé.

On comptabilise la perte de valeur d’un actif isolé suivant deux modes :
- Par rapport au coût historique : on comptabilise alors la dépréciation en charge
- selon un mode réévalué : la perte de valeur est traitée comme une réévaluation négative.

Il faut, d’autre part, effectuer une reprise obligatoire d’une perte de valeur, si l’on constate un changement favorable dans les estimations utilisées.
Dans ce cas, on comptabilise une reprise symétrique à celle de la perte de valeur.

Cette reprise est cependant limitée à la valeur nette comptable qui aurait été déterminée si aucune perte de valeur n’avait été constatée.

- Les règles des unités génératrices de trésorerie s’appliquent lorsque l’actif ne génère pas isolément des entrées de trésorerie.

Il faut alors déterminer un plus petit groupe identifiable d’actifs incluant cet actif et dont l’utilisation continue génère des entrées de trésorerie qui sont largement indépendantes de celles générées par d’autres actifs ou groupes d’actifs.

Le raisonnement tenu se fonde sur la valeur recouvrable de l’UGT.
Lorsque l’on constate une perte de valeur d’une UGT, il convient d’affecter en premier lieu le goodwill.

Par ailleurs, il est obligatoire d’effectuer une reprise d’une perte de valeur, s’il y a un changement favorable dans les estimations utilisées.
En revanche, il est impossible de reprendre une perte de valeur constatée (sauf très rares cas d’exceptions, comme en normes US)